税务知识问答

　　问：企业上一纳税年度不符合小型微利企业条件，今年预缴时怎样判断是否享受小型微利企业优惠？
　　答：根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)规定，小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。
　　
　　问：企业所得税公益性捐赠税前扣除比例和时间是如何规定的?
　　答：根据《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税 [2018]15号)规定：“一、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
　　本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。
　　本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
　　二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。
　　三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
　　四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。
　　五、本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。”
　　因此，企业所得税公益性捐赠税前扣除比例和时间按上述规定执行。
　　
　　问：职工教育经费在企业所得税税前扣除的标准是什么?
　　答：根据《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税(2018]51号)规定：“一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。”
　　
　　问：高新技术企业同时符合小型微利企业条件时，是否可以同时叠加享受小型微利企业所得税优惠?
　　答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。
　　据“山西税务”微信公众号